Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки. Как сдать корректировку по НДС — Контур.Экстерн Как в 1с сформировать уточненную декларацию

22.01.2024

Корректировки по НДС предоставляют, если в первичном НДС были обнаружены ошибки или не были отражены все необходимые данные. Информация по отправке уточненных деклараций по НДС находится в пункте 2 Порядка заполнения .

Уточненная НДС состоит из:

самой декларации (даже если изменения коснулись только приложений);
приложений, которые ранее были отправлены в ИФНС, с учетом внесенных в них изменений;
иных разделов декларации и приложений к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

В Контур.Экстерне заполненные в сервисе данные по НДС и приложениям сохраняются в черновике после отправки. Для заполнения корректировки необходимо открыть отчет за тот же период и в нем уже будут данные, которые были переданы при первичной отправке.
Необходимо нажать «Редактировать» и внести изменения в данные.

Номер корректировки

Номер корректировки в декларации и номера корректировок в приложениях к НДС должны совпадать. В Контур.Экстерн после нажатия на кнопку «Перейти к отправке» в приложениях автоматически прописывается номер корректировки из декларации.

Признак актуальности

Поле «Признак актуальности» заполняется только в приложениях к НДС. Оно появляется, если в поле «Номер корректировки» стоит значение, отличное от 0.

Если в корректирующей декларации необходимо представить в ФНС новую версию книги покупок, книги продаж и др. приложений, то Признак актуальности должен равняться 0 — сведения неактуальны. Признак актуальности = 0 обозначает, что ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.

Если новую версию приложения отправлять не нужно, то Признак актуальности должен равняться 1 — сведения актуальны. Признак актуальности = 1 обозначает, что в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.

Дополнительные листы

Дополнительные листы книги покупок (Раздел 8.1) и книги продаж (Раздел 9.1) прикладывают только при отправке корректировок.

Если необходимо изменить первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов — см. постановление 1137 . Например, в составе корректирующей декларации сведения из книги покупок представляются с признаком актуальности=1 — сведения актуальны, и добавляется приложение к книге покупок — раздел 8.1, в котором признак актуальности ставится =0 — сведения неактуальны. Аналогично корректируют и книгу продаж.

Дополнительные листы не прикладывают, если ошибка произошла при переносе данных из первичной книги покупок или книги продаж в сведения из книги покупок / продаж — раздел 8 или 9 декларации. В этом случае корректируются сами книги (раздел 8 или 9) - следует указать в них номер корректировки, отличный от нуля, и признак актуальности = 0 — сведения неактуальны. После чего внести все необходимые изменения.

Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки. Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).

Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

Порядок отражения в учете следующий:

У покупателя:

Уменьшение стоимости – в книге продаж;
Увеличение стоимости – в книге покупок.

У продавца:

Уменьшение стоимости – в книге покупок;
Увеличение стоимости – в книге продаж.

До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.

Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца.

Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя

Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 106200 руб. в т.ч. НДС 16200 руб.

В документе корректировки настойками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).

На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.

Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.

Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.

Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».

В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.

Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.

Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

Теперь можно увидеть данные в книге покупок.

Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

Исправление счета-фактуры в 1С

Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доплистах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации.

Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов». Покажем на примере исправления данных по реализации.

Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.

А за первый появился доплист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.

Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных вариантах при учете у продавца и у покупателя следует руководствоваться логикой действий, описанных выше по КСФ.

Надеемся, что данное руководство поможет вам оперативно разобраться с вопросом, как правильно сделать корректировку НДС в 1С.

Узнайте, как сдать уточненную декларацию по НДС. Если ошибка не в сумме НДС, можно не исправлять декларацию, а направить пояснения в ответ на запрос. В противном случае уточненка обязательна.

Уточненные декларации по НДС компании составляют по особым правилам.

Когда обязательно сдавать уточненную декларацию по НДС

Компания должна сдать уточненку, если занизила сумму налога. Если ошибка привела к переплате, уточненку заполнять необязательно. Это общие правила, которые содержатся в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 54 , п. 1 ст. 81). Однако по НДС безопаснее сдать уточненку, даже если ошибка привела к переплате. Ведь такой порядок предусмотрен в правилах заполнения книги продаж и книги покупок.

Согласно правилам компании исправляют книгу продаж и книгу покупок в дополнительных листах за период ошибки (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Затем на основании дополнительных листов бухгалтерская программа формирует уточненную декларацию. Поэтому даже если из-за ошибки появилась переплата, безопаснее не исправлять ее в текущей декларации, а составить уточненку. В каких ситуациях уточненка обязательна, можно посмотреть на схеме.

Когда нужна уточненка по НДС

Какими способами можно сдать уточненную декларацию по НДС

Как сдавать уточненку по НДС, в правилах четко не прописано (Порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Налоговики предлагают делать это одним из трех способов.

Первый способ - отправить налоговикам только данные из дополнительных листов к книге покупок или книге продаж. Второй - отправить налоговикам заново всю книгу покупок или книгу продаж либо весь журнал учета счетов-фактур. Третий - совместить первый и второй способы.

Какой из способов выбрать, зависит от вида ошибки.

Как обозначить уточненную декларацию по НДС

На титульном листе уточненки заполните поле «Номер корректировки». Например, если вы подаете уточненку за отчетный квартал впервые, то надо поставить цифру 1, если второй раз - 2 и т.д. Иначе инспекторы могут посчитать, что компания направила первичную декларацию, и потребовать штраф за задержку.

В разделах 8-12 декларации есть строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». В первичной декларации компании ее не заполняют. А если компания сдает уточненку, то в строке 001 надо указать значение 0 или 1. Цифра 0 означает, что компания исправляет что-то в разделе, и поэтому налоговики должны заменить данные первичной декларации на исправленные. Если компания укажет 1, то данные раздела актуальны и изменять их не нужно.

В бухгалтерской программе в строке 001 уточненки вместо цифр 0 или 1 может быть их описание. Например, вместо 1 - «ранее представленные сведения актуальны», 0 - «неактуальны». Выберите нужный вариант.

Как исправить ошибки в книге покупок и книге продаж

Если компании нужно исправить ошибки в книге продаж и книге покупок, подходит способ, который налоговики на семинарах называют «на дельту». Суть его в том, что компания включает в уточненку только те данные, которые в первичной декларации были неверными.

Например, если в книге покупок ошибка была в одной строке, то правильные данные из этой строки компания приводит в приложении 1 к разделу 8 уточненки. А сам раздел 8 компания второй раз в инспекцию не направляет.

Способ полностью соответствует правилам заполнения книги продаж и книги покупок. Согласно этим правилам ошибки нужно исправлять в дополнительных листах книги продаж и книги покупок (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Непосредственно книгу продаж и книгу покупок компания по окончании квартала уже не исправляет.

Способ «на дельту» предполагает, что на основании дополнительного листа в уточненке формируется приложение 1 к разделу 8 или 9. То есть в уточненку компания включает данные только по тем строкам, которые в исходной декларации заполнила неверно.

Способ «на дельту» можно применять, например, если компания получила от поставщика исправленный счет-фактуру за предыдущий квартал.

Компания исправляет ошибку в книге покупок. На основании дополнительного листа книги покупок программа сформирует приложение 1 к разделу 8. В строке 001 этого приложения надо поставить 0. А в разделе 8 по этой же строке - 1.

Пример
Компания ООО «Торгснаб» в сентябре приобрела товары стоимостью 592 360 руб., в том числе НДС - 90 360 руб. Бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок за III квартал.

Общая сумма вычетов за этот квартал равна 3 590 750 руб. В декларацию компания включила титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

Поставщик нашел ошибку в стоимости товаров и в ноябре передал компании исправленный счет-фактуру. Стоимость товаров в исправленном счете-фактуре составляет 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.

Бухгалтер ООО «Торгснаб» аннулировал запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за III квартал. Образец дополнительного листа книги покупок.

Затем бухгалтер сформировал в программе уточненную декларацию. Состав этой отчетности:

Приложение 1 к разделу 8, где в строке 001 проставлено значение 0.

Исправленный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за IV квартал.

Компания исправляет ошибку в книге продаж. На основании дополнительного листа книги продаж программа сформирует приложение 1 к разделу 9 декларации. В строке 001 приложения 1 нужно указать значение 0. А в разделе 9 - 1.

Налоговики подгрузят в свою базу данных информацию из приложения 1. А остальные показатели в разделах 8 и 9 они заменять не станут.

Пример
Компания ООО «Поставщик» по ошибке дважды зарегистрировала один и тот же счет-фактуру на отгрузку товаров в книге продаж за III квартал. Бухгалтер компании выявил эту ошибку в ноябре.

Бухгалтер составил дополнительный лист книги продаж за III квартал. В нем бухгалтер аннулировал лишнюю запись по отгрузочному счету-фактуре. На основании дополнительного листа учетная программа сформировала приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации.

В составе первичной декларации за III квартал компания сдавала титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

В уточненную декларацию бухгалтер включил:

Титульный лист, разделы 1 и 3;

Разделы 8 и 9, в которых в строке 001 указано значение 1;

Приложение 1 к разделу 9, в котором в строке 001 поставлено значение 0.

Как исправить ошибки в журнале учета счетов-фактур

Для посредников, которые обнаружили ошибку в журнале учета счетов-фактур, подходит способ «на замену». Он заключается в том, что организация отправляет в уточненке все данные из журнала учета, а не только те показатели, которые нужно исправить.

Если ошибку обнаружили в части 1 журнала, то есть в данных выставленных счетов-фактур, то компания отправит в уточненке весь раздел 10. А если неточность выявили в части 2 журнала, то есть в данных полученных счетов-фактур, то в уточненку компания включит весь раздел 11. В строке 001 раздела 10 или 11 необходимо указать значение 0.

Способ «на замену» не противоречит правилам (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Во-первых, правила ведения журнала учета счетов-фактур не требуют, чтобы компания составляла дополнительные листы к нему (Правила ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Во-вторых, специалисты ФНС России рекомендуют исправлять журнал так: добавить в журнал учета за отчетный квартал новую строку, в которой аннулировать неправильные показатели. Стоимость товаров и сумму налога, как и в дополнительных листах книги покупок или книги продаж, указать со знаком «минус». Затем в следующей строке отразить правильные данные.

Пример
Компания ООО «Комиссионер» ведет оптовую торговлю, а также реализует и приобретает товары по договору комиссии. Декларация по НДС за III квартал включает титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9, 10 и 11.

Бухгалтер обнаружил, что в журнале учета за III квартал указаны неверные реквизиты счета-фактуры, поступившего от комитента. Бухгалтер исправил графу 12 части 1 и графу 4 части 2 журнала учета счетов-фактур. Чтобы направить в инспекцию правильные показатели, бухгалтер составил уточненную декларацию. В уточненку бухгалтер включил титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9, 10 и 11. В разделах 8 и 9 бухгалтер в строке 001 указал значение 1, в разделах 10 и 11 - 0.

Технически способ «на замену» можно применять, если компания исправляет ошибки в разделе 8 или 9. То есть в книге покупок и книге продаж. Тогда приложение 1 к этим разделам (как при способе «на дельту») компания не формирует. А в строке 001 раздела 8 или 9 можно указать значение 0. Это означает, что компания полностью заменяет книгу продаж или книгу покупок, а не отдельные данные в ней.

Но если компания решит использовать этот способ, ей понадобится вносить изменения не в дополнительный лист, а непосредственно в книгу продаж или книгу покупок. Такой подход не соответствует правилам заполнения книги покупок и книги продаж. Значит, на проверке не исключен штраф за неверное ведение налоговых регистров. Он составит 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Как исправить ошибки и в книге продаж или книге покупок, и в журнале учета

Комбинированный способ подходит для компании-посредника, которая нашла ошибки и в книге покупок или продаж, и в журнале учета счетов-фактур. Данные из книги продаж или книги покупок организация исправит в дополнительном листе, то есть способом «на дельту». А данные журнала учета компания скорректирует непосредственно в нем самом, то есть способом «на замену».

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, что компания также по ошибке не составила счет-фактуру на аванс, полученный от покупателя в III квартале. Эта предоплата поступила в счет отгрузки товаров самой компании, а не комитента. Значит, надо исправить ошибку в книге продаж.

Бухгалтер выставил авансовый счет-фактуру и зарегистрировал его в дополнительном листе книги продаж за III квартал. В уточненку нужно включить титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9, 10, 11 и приложение 1 к разделу 9.

В разделах 8, 9 в строке 001 бухгалтер указал значение 1, в приложении 1 к разделу 9, в разделах 10 и 11 в строке 001 - значение 0

На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС. Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие. Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

Обязательно ли делать уточнения и как это происходит?

Обязательно:

если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

По желанию:

если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

неверный номер и/или дата счета-фактуры;
неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:

1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;

2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);

3. предоставить уточненную декларацию.

Обратите внимание:п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Иными словами, это возможность исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.

Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС

Ситуация из практики.
Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит. Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

Как внести исправления в книгу продаж и книгу покупок

Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж

Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.

Если оформлена реализация товара, которой не было

В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.

Разъяснение ФНС: если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@). Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)

В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.

Если не заявлен вычет НДС

Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?

Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ). Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены. Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699). Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

Как исправить счет-фактуру?

Действия продавца:

1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой; Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры. 2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е. нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);

3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;

4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).

Действия покупателя:

1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

3) представить уточненную декларацию по НДС; По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС. Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?

существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.

Как составить уточненную декларацию по НДС?

В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).

Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации). Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.

В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.

Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

Что касается уточненки по НДС к уменьшению, то она не во всех случаях будет эффективной: книги продаж и покупок обнуляются, правки не попадают в журналы учетов-фактур, а объяснения не дают возможности откорректировать отчет.

Мало кто знает, каким образом можно исправить существующие ошибки в декларации по НДС, ведь как таковой отсутствует четкий порядок. В инспекциях много объяснений и уточненок, однако этот факт только усугубляет ситуацию, поскольку они неправильно сформированы.

Предприятиям приходится исправлять все допущенные ошибки. Мы выяснили, когда такие ситуации случаются чаще всего. Сейчас мы расскажем, как с первого раза уточнить НДС, тем самым не «засоряя» свою работу повторными уточненками.

Уточненка по НДС к уменьшению обнуляет книгу продаж или покупок

Опустим, что существует такая ситуация, что после сдачи предприятием декларации по НДС, бухгалтер в книге покупок обнаружил ошибку. Например, в ней два раза зарегистрирован один и тот же счет-фактура поставщика. Или оказалось, что в шестнадцатой графе книги завысили отчисления.

Как говорят налоговики, в этой ситуации предприятия часто допускают ошибку, обнуляя всю книгу. Бухгалтер создает уточненку с первым приложением к восьмому разделу. В «001» строке восьмого раздела приводит значение 0. Однако не переносит в данный раздел записи по счетам-фактурам с восьмого раздела первичной декларации.

Для налоговиков код 0 значит, что всю книгу покупок в первичной декларации необходимо заменить на восьмой раздел уточненки. А в данном разделе бухгалтером была заполнена только «001» строка. В результате получается, что предприятие книгу покупок обнулило полностью.

Как же правильно сделать в этой ситуации? Для начала необходимо исправить существующую ошибку в книге покупок путем оформления дополнительного листа. После этого на основе данного письма создать первое приложение к восьмому разделу уточненной декларации.

В «001» строке приложения необходимо поставить 0. Порядок заполнения декларации утвержден Приказом ФНС Российской Федерации от 29.10.2014 года под номером ММВ-7-3 / 558.

В «001» строке восьмого и девятого разделов существует возможность поставить код 1. Это означает, что информация по обоим разделам в первичной декларации актуальна и менять ее нет необходимости. Поэтому предприятие всю книгу продаж и покупок предпринимателям повторно не пересылает. В уточненку по данным разделам входит только «001» строка. Что касается других показателей, то предприятие их не заполняет.

Существует и другой вариант, где в «001» строке восьмого и девятого разделов нужно отметить значение 0. Однако в таком случае предприятие обязано выгрузить в данные разделы записи по счетам-фактурам с книги покупок и книги продаж первичной декларации.

Как же исправить эту ошибку? Когда вы в уточненку поставили не те коды, то задайте еще один. Это подчеркивает письмо ФНС Российской Федерации от 24.09.2015 года под номером СД-4-15 / 16779. Все счета-фактуры с книги покупок первичной декларации включите в восьмой раздел. В «001» строке восьмого раздела укажите 0.

В первом приложении к восьмому разделу существует возможность указать 1, поскольку предприятие уже сдало это приложение в первую уточненку, поэтому исправлять его нет необходимости.

Также существует и другой вариант, а именно - в «001» строке до восьмого раздела отметить 0. В таком случае выгрузите в него информацию с первого приложения к восьмому разделу предыдущей уточненки.

В «001» строке девятого раздела существует возможность указать значение 1, и из книги продаж не выгружать в него счета-фактуры. Или же можно отметить значение 0 и из книги продаж первичной декларации выгрузить записи по всем счетам-фактурам.

Если же предприятие допустило ошибку, обнулив книгу продаж, а не книгу покупок, также необходимо будет сдать вторую уточненку.

В уточненку по НДС к уменьшению счета-фактуры неправильно добавлены

Допустим, произошла такая ситуация: бухгалтер после сдачи декларации по НДС в книге покупок или продаж забыл зарегистрировать счет-фактуру. Чтобы исправить ситуацию, иногда бухгалтеры добавляют записи непосредственно в книгу продаж или покупок. После этого создают восьмой или девятый раздел уточненки. И в «001» строке данного раздела ставят 1.

Для налоговиков код 1 значит, что информация первичной декларации актуальна. И восьмой или девятый раздел исправлять нет необходимости. В результате счета-фактуры, которые предприятие добавило в книгу покупок или продаж, так и не попадают в декларацию.

Как же правильно сделать? Более безопасно будет исправлять существующие ошибки в книге покупок и книге продаж при помощи дополнительных листов. То есть использовать способ, который предусматривает правила ведения книг. Об этом ясно говорится в пунктах 4, 9 Правил ведения книги покупок, пункте 11 Правил ведения книги продаж, которые утверждены Постановлением Правительства России под номером 1137 от 26 декабря 2011 года.

Как же исправить эту ошибку? Налоговикам нужно обратить еще одну уточненку. Если существует необходимость в исправлении только книги покупок, то в листе нужно зарегистрировать счет-фактуру. После этого на основе дополнительного листа создайте первое дополнение к восьмой уточненке. В «001» строке укажите значение 0. В «001» строке восьмого раздела приведите 0 и из книги покупок первичной декларации по счетам-фактурам извлеките в него записи.

В «001» строке девятого раздела существует возможность привести значение 1. В таком случае предприятию не нужно выгружать в данный раздел информацию из книги продаж по счетам-фактурам.

Если же существует необходимость в исправлении только книги продаж, то счет-фактуру зарегистрируйте в дополнительном листе. После этого создайте первое приложение девятого раздела. В «001» укажите значение 0.

В девятый раздел выгрузите информацию из книги продаж первичной декларации. В «001» строке укажите значение 0. В «001» строке восьмого раздела можно привести значение 1, а остальные строки заполнять нет необходимости.

Журнал учета не исправлен в уточненку по НДС

Например, возникла ситуация, когда посредник при заполнении первичной декларации по ошибке в журнале учета не отразил счет-фактуру. В противном случае - отразил счет, но с неправильными данными.

При обнаружении данной ошибки, бухгалтер в десятом и одиннадцатом разделе начинает исправлять показатели. Но в «001» строке данных разделов уточненки ставит единицу вместо нуля. Это значит, что десятый и одиннадцатый разделы исправлять не нужно. В итоге данные изменения налоговики не учитывают.

Как же в данном случае будет правильно? В журнал учета дополнительные листы не представляют. Поэтому ошибки предприятие исправлять в самом журнале учета. Если забыли осуществить регистрацию счет-фактуры, то его показатели необходимо добавить в новую строку журнала учета. А при регистрации счет-фактуры с ошибками, то сначала нужно аннулировать неверные записи. С этой целью в новой строке еще раз необходимо привести данные счета-фактуры. Стоимостные показатели нужно отметить со знаком «минус». А в следующей строке уже зарегистрировать счет-фактуру с верными показателями.

В десятый и одиннадцатый раздел декларации включают показатели журнала учета предприятия. Создайте 10 главу, но в том случае, если вы исправляли показатели выставленных счетов-фактур. В «001» строке десятого раздела укажите 0. В «001» строке восьмого, девятого и одиннадцатого раздела нужно отметить 1, а все остальные строки заполнять не требуется. Или существует возможность указать нулевое значение и в данные разделы выгрузить информацию по первичной декларации.

При необходимости исправить информацию полученных счетов-фактур, в одиннадцатый раздел включите уточненную декларацию. В «001» строке данного раздела укажите 0. В «001» строке восьмого-десятого разделов нужно отметить 1 и не выгружать в них информацию первичной декларации. Или ввести нулевое значение и выгрузить записи из вышеназванных разделов первичной декларации.

Как же можно исправить существующую ошибку? Если в десятом и одиннадцатом разделах вы успели сдать уточненку с ошибками, то необходимо отправить еще одну. В «001» строке десятого и одиннадцатого разделов поставьте нулевое значение и извлеките в них записи с первой и второй части журнала учета. В «001» строке восьмого и девятого разделов существует возможность указать значение 1 и информацию первичной декларации в них не выгружать.

Уточненка по НДС уже готова, а измененный счет-фактура не выставлен

Допустим существует такая ситуация, когда поставщик покупателю выставил счет-фактуру. Но обнаружил ошибку уже после сдачи декларации. Например, в стоимости продукции, сумме НДС или ставке налога.

В данной ситуации некоторые поставщики ошибки исправляют в книге продаж. Однако исправленный счет-фактуру забывают передать покупателю. Если так сделать, то налоговики в ходе проверки выявят различия в декларации поставщика и покупателя. Именно тогда у покупателя запросят объяснения.

Как же в этом случае поступить правильно? В данном случае поставщик должен выставить уже исправлен счет-фактуру и передать его покупателю. В «1а» строке счета-фактуры необходимо привести дату, а также номер исправления. В дополнительном листе книги продаж необходимо аннулировать показатели начального счета-фактуры, а уже после этого осуществить регистрацию исправленного счета-фактуры.

В дополнительном листе книги покупок покупатель осуществит аннулирование показателей первичного счета-фактуры. А исправленный счет-фактуру в то же время зарегистрирует в книге покупок за тот квартал, в котором получит данный документ. Об этом подробно можно почитать в письме ФНС Российской Федерации от 21.04.2014 года под номером ГД-4-3 / 7593.

Как же в этом случае можно исправить ошибку? Если ваше предприятие получило запрос налоговиков по книге покупок, то сравните с поставщиком. В данном случае оказывается, что поставщик в книге продаж отразил совсем другие показатели. Тогда вам нужно в него спросить исправлен счет-фактуру.

Показатели первичного счета-фактуры вам необходимо аннулировать в дополнительном листе книги покупок. В этой ситуации создайте уточненную декларацию. В первом приложении к восьмому раздела приведите нулевое значение. В «001» строке восьмого и девятого разделов существует возможность задать один и в данные разделы по первичной декларации не выгружать счета-фактуры. До сдачи уточненки вам необходимо доплатить пени и налог. Но только в том случае, если в результате исправления НДС стал больше, чем в первоначальной декларации. Об этом говорится в четвертом пункте 81 статьи Налогового кодекса России.

А исправленный счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в том квартале, в котором вы получили данный документ.

Уточненка по НДС к уменьшению, а также запутанные объяснения

Допустим, сложилась такая ситуация, когда налоговики в ходе проверки декларации в счетах-фактурах поставщика и покупателя обнаружили расхождения, и в результате этого запросили объяснения. Как правило, сначала запрос должны направить покупателю.

В данном случае определенные предприятия считают, что лучше будет формировать объяснение не в рекомендованной табличной, а в текстовой форме. Однако налоговикам из сложившегося текста должно быть понятно:

Верна ли сейчас запись, что касается счета-фактуры, или ее необходимо исправлять;

Какие показатели в результате будут верными.

Если объяснение несколько запутаны, то налоговики в информационную базу данных верные показатели ввести не смогут. В данном случае декларации все равно будут отличаться между собой.

Как же будет правильно? Предприятие, получившее запрос из налоговой, должно инспекторам направить уточненку или объяснения.

Уточненка будет обязательной в том случае, если предприятие к уплате в бюджет занизило сумму налога. Об этом говорится в первом пункте 81 статьи Налогового кодекса России. Помощь существует возможность сформировать в произвольной форме, в законодательстве по этому поводу никаких запретов нет. Однако в этой ситуации безопаснее и удобнее будет воспользоваться обычной табличной формой. Об этом говорится в письме ФНС России под номером ОД-4-15 / 5752 от 7.10.2015 года.

Как же исправить эту ошибку? Если налоговики не разберутся в объяснениях и не внесут изменения в свой программный продукт, то они вышлют предприятию еще один запрос на те же счета-фактуры. В ответ нужно объяснение направить повторно.

Лучшим вариантом будет использовать типовую форму или взять ее в пример, когда будете формировать свое объяснение. Однако вы можете вообще обойтись без объяснений и сдать уточненку. Именно тогда в информационной базе данных появится правильная информация. Это значит, у предприятия и его контрагентов не будут спрашивать документы и объяснения.